例如：某有限公司請一家建筑公司建造一項固定資產，預算造價為100萬元，2012年8月投入使用，但只取得合法扣稅憑證60萬元。像這樣的情況，該如何確定計稅基礎？如何計提折舊呢？ 

答： 稅務人員解釋，根據《企業會計準則第4號——固定資產》規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五條規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。 

 根據上述規定，該公司2012年可以按照100萬元計提折舊。如果2013年7月仍未取得發票，則在2013年匯算清繳的時候，首先需要對2012年計提的折舊進行調整，2013年企業所得稅計算的折舊在取得合法余額發票以前也只能按60萬元計提。